中評協(xié)關(guān)于印發(fā)

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案》的通知

中評協(xié)〔2017〕34號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會）：

為貫徹落實《資產(chǎn)評估法》，規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保證資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，在財政部指導(dǎo)下，中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準則》，對《資產(chǎn)評估準則——工作底稿》進行了修訂，制定了《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案》，現(xiàn)予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。

請各地方協(xié)會將《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案》及時轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評估機構(gòu)，組織資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員進行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。

附件：《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案》 

中國資產(chǎn)評估協(xié)會

2017年9月8日

附件

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案

第一章 總則

第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估檔案的形成及管理行為，保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本 準則》制定本準則。

第二條 本準則所稱資產(chǎn)評估檔案，是指資產(chǎn)評估機構(gòu)開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)形成的，反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料。

第三條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準則。

第二章 工作底稿的編制

第四條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，編制工作底稿。

第五條 工作底稿應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論。

第六條 工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整、重點突出、記錄清晰。 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。

第七條 工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況謹慎選擇工作底稿的形式。

第八條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。

管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，為受理、計劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

第九條 管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容:

（一）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的記錄；

（二）資產(chǎn)評估委托合同；

（三）資產(chǎn)評估計劃；

（四）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；

（五）資產(chǎn)評估報告的審核意見。

第十條 操作類工作底稿的內(nèi)容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容：

（一）現(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料，通常包括：

1.委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資料，如：資產(chǎn)評估明細表，評估對象的權(quán)屬證明資料，與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的歷史、預(yù)測、財務(wù)、審計等資料，以及相關(guān)說明、證明和承諾等；

2.現(xiàn)場勘查記錄、函證記錄等；

3.其他相關(guān)資料。

（二）收集的評估資料，通常包括：市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料，詢價記錄，其他專家鑒定及專業(yè)人士報告，其他相關(guān)資料。

（三）評定估算過程記錄，通常包括：重要參數(shù)的選取和形成過程記錄，價值分析、計算、判斷過程記錄，評估結(jié) 論形成過程記錄，其他相關(guān)資料。

第十一條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員收集委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資產(chǎn)評估明細表及其他重要資料作為工作底稿，應(yīng)當(dāng)由提供方對相關(guān)資料進行確認，確認方式包括簽字、 蓋章或者法律允許的其他方式。

第十二條 工作底稿中應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程。

第十三條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點和工作底稿類別，編制工作底稿目錄，建立必要的索引號，以反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。

第三章 資產(chǎn)評估檔案的歸集和管理

第十四條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員通常應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估報告日后90日內(nèi)將工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料 歸集形成資產(chǎn)評估檔案，并由所在資產(chǎn)評估機構(gòu)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和本準則規(guī)定妥善管理。重大或者特殊項目的歸檔時限不晚于評估結(jié)論使用有效期屆滿后30日。

第十五條 資產(chǎn)評估檔案自資產(chǎn)評估報告日起保存期限不少于十五年；屬于法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的，不少于三十年。

第十六條 對電子或者其他介質(zhì)形式的資產(chǎn)評估檔案， 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在法定保存期限內(nèi)妥善保存。

第十七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)不得對在規(guī)定保存期內(nèi)的資 產(chǎn)評估檔案非法刪改或者銷毀。

第十八條 資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔案不得對外提供：

（一）財政部門依法調(diào)閱的；

（二）資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調(diào)閱的；

（三）其他依法依規(guī)查閱的。

第四章 附則

第十九條 本準則自 2017年10月1日起施行。中國資 產(chǎn)評估協(xié)會于2007年11月28日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評估準則——評估報告〉等7項資產(chǎn)評估準則的通知》（中 評協(xié)〔2007〕189 號）中的《資產(chǎn)評估準則——工作底稿》 同時廢止。