中評協(xié)關于印發(fā)修訂

《商標資產評估指導意見》的通知

中評協(xié)〔2017〕51號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會）：

為貫徹落實《資產評估法》，規(guī)范資產評估執(zhí)業(yè)行為，保證資產評估執(zhí)業(yè)質量，保護資產評估當事人合法權益和公共利益，在財政部指導下，中國資產評估協(xié)會根據(jù)《資產評估基本準則》，對《商標資產評估指導意見》進行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。

請各地方協(xié)會將《商標資產評估指導意見》及時轉發(fā)資產評估機構，組織資產評估機構和資產評估專業(yè)人員進行學習和培訓，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產評估協(xié)會。

附件：《商標資產評估指導意見》 

中國資產評估協(xié)會

2017年9月8日

附件

商標資產評估指導意見

第一章 總則

第一條 為規(guī)范商標資產評估行為，保護資產評估當事 人合法權益和公共利益，根據(jù)《資產評估執(zhí)業(yè)準則——無形 資產》制定本指導意見。

第二條 本指導意見所稱商標資產，是指商標權利人擁 有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且能帶來經(jīng)濟利益的注 冊商標權益。

第三條 本指導意見所稱商標資產評估，是指資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產評估準則，根據(jù)委托對評估基準日特定目的下的商標資產價值進行評定和估算，并出具資產評估報告的專業(yè)服務行為。

第四條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當遵守本指導意見。

第二章 基本遵循

第五條 資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員開展商標資產評估業(yè)務，遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公正的原則，誠實守信，勤勉盡責，謹慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象 的活動。

第六條 資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員開展商標資產評估業(yè)務，應當獨立進行分析和估算并形成專業(yè)意見，拒絕委托人或者其他相關當事人的干預，不得直接以預先設定的價值作為評估結論。

第七條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當具備商標資產 估的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的商標資產評 業(yè)務。

執(zhí)行某項特定業(yè)務缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應當 采取彌補措施，包括利用專家工作及相關報告等。

第八條 執(zhí)行企業(yè)價值評估中的商標資產評估業(yè)務，應當了解在對持續(xù)經(jīng)營前提下的企業(yè)價值進行評估時，商標資產作為企業(yè)資產的組成部分的價值可能有別于作為單項資產的價值，其價值取決于它對企業(yè)價值的貢獻程度。

第九條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當在考慮評估目的等因素的基礎上，恰當選擇價值類型。以質押為目的可以選擇市場價值或者市場價值以外的價值類型，以交易為目的通常選擇市場價值或者投資價值，以財務報告為目的通常根據(jù)會計準則相關要求選擇相應的價值類型 。

第十條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當合理確定評估假設和限制條件。

第三章 評估對象

第十一條 商標資產評估對象是指受法律保護的注冊商標權益。

執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當明確商標資產的權利屬性。評估對象為商標專用權的，應當關注商標是否已經(jīng)許可他人使用及具體許可形式。評估對象為商標許可權時，應當明確該權利的具體許可形式、內容和期限。

第十二條 注冊商標包括商品商標、服務商標、集體商標、證明商標。商標資產評估涉及的商標通常為商品商標和服務商標。

第十三條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當要求委托人明確商標的基本狀況，通常包括：

（一）商標的文字、圖形、字母、數(shù)字、三維標志和顏色組合及其說明，商標注冊號、注冊期限及核準的注冊類別；

（二）商標的取得，包括原始取得和繼受取得，以及商標注冊、轉讓和繼承程序辦理情況；

（三）指定使用注冊商標的商品或者服務項目；

（四）在類似商品或者服務上注冊的相同或者近似的商標情況。

第十四條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當關注商標資產的法律狀態(tài)。商標資產的法律狀態(tài)通常包括商標注冊人及變更情況，商標續(xù)展情況，商標專用權質押情況，商標專用權權屬糾紛及涉及訴訟情況等。

第十五條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當根據(jù)具體情況 將評估對象確定為單一商標或者商標組合。對商標專用權評估時，應當將商標注冊人在相同或者類似商品和服務上注冊的相同或者近似的商標作為商標組合。

第十六條 執(zhí)行商標許可權資產評估業(yè)務，應當要求委托人提供商標登記機關的備案資料或者有關商標許可約定的書面文件。

第十七條 執(zhí)行注冊商標專用權質押資產評估業(yè)務，應當關注注冊商標專用權的歷史質押記錄，以及對相同或者類似商品或者服務上注冊的相同或者近似商標一并辦理質權登記的情況。

第四章 操作要求

第十八條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當對商標資產相關情況進行調查，包括必要的現(xiàn)場調查、市場調查，并收集相關資料等。

調查過程中收集的相關資料通常包括：

（一）商標注冊人和商標使用人的基本情況；

（二）商標的權屬及登記情況；包括注冊、變更、許可、 續(xù)展、質押、糾紛及訴訟等；

（三）對商標的知曉程度；

（四）相關商品或者服務的銷售渠道和銷售網(wǎng)絡等；

（五）商標使用的持續(xù)時間；

（六）商標宣傳工作的持續(xù)時間、程度、費用和地理范圍；

（七）與使用該商標的商品或者服務相關的著作權、專利、專有技術等其他無形資產權利的情況；

（八）宏觀經(jīng)濟發(fā)展和相關行業(yè)政策與商標商品或者服務市場發(fā)展狀況；

（九）商標商品或者服務的使用范圍、市場需求、同類商品或者服務的競爭狀況；

（十）商標使用、收益的可能性和方式；包括實施企業(yè)財務狀況、行業(yè)競爭地位、未來發(fā)展規(guī)劃等；

（十一）近似商標近期的市場交易情況；

（十二）商標以往的評估及交易情況；

（十三）商標權利維護方面的情況，包括權利維護方式、 效果、成本費用等。

第十九條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當盡可能獲取與商標資產使用相關的財務數(shù)據(jù)或者經(jīng)審計的財務報表，對商標資產的相關財務數(shù)據(jù)進行必要的分析。

第二十條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當了解商標資產與相關有形資產以及專利權、專有技術和著作權等無形資產共同發(fā)揮作用的情況，并考慮其對商標資產價值的影響。

第二十一條 執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當分析商標商品或者服務的市場需求，關注商標的美譽度、認知度以及商標商品或者服務在相關行業(yè)的市場競爭力等因素對商標資產價值的影響。

第二十二條 執(zhí)行注冊商標專用權法律訴訟資產評估業(yè)務，應當關注相關案情基本情況，經(jīng)過質證的資料，以及 注冊商標專用權的歷史訴訟情況。

第二十三條 確定商標資產價值的評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。

執(zhí)行商標資產評估業(yè)務，應當根據(jù)評估目的、評估對象、 價值類型、資料收集等情況，分析上述三種基本方法及其衍生方法的適用性，選擇評估方法。

第二十四條 運用收益法進行商標資產評估時，應當合理確定預期收益。

商標資產的預期收益應當是因商標的使用而額外帶來 的收益，可以通過增量收益、節(jié)省許可費、收益分成或者超額收益等方式估算。確定預期收益時，應當區(qū)分并剔除與商標無關的業(yè)務產生的收益，并關注商標商品或者服務所屬行業(yè)的市場規(guī)模、市場地位及相關企業(yè)的經(jīng)營情況。

第二十五條 采用收益法評估商標資產時，應當根據(jù)具體情況選擇恰當?shù)氖找婵趶健？梢园凑珍N售收入、利潤或者 現(xiàn)金流等口徑估算商標資產預期產生的收益。

第二十六條 采用收益法評估商標資產時，應當合理確定商標資產收益期限。收益期限可以通過分析商標商品或者服務所屬行業(yè)的發(fā)展趨勢，通過綜合考慮法律保護期限、相關合同約定期限、商標商品的產品壽命、商標商品或者服務的市場份額及發(fā)展?jié)摿Α⑸虡宋磥砭S護費用、所屬行業(yè)及企業(yè)的發(fā)展狀況、商標注冊人的經(jīng)營年限等因素確定。

第二十七條 采用收益法進行商標資產評估時，應當合理確定折現(xiàn)率。折現(xiàn)率可以通過分析評估基準日的利率、投資回報率，以及商標商品生產、銷售實施過程中的技術、經(jīng)營、市場等因素確定。商標資產折現(xiàn)率應當有別于企業(yè)或者其他資產折現(xiàn)率。商標資產折現(xiàn)率可以采用無風險報酬率加 風險報酬率的方式確定。商標資產折現(xiàn)率口徑應當與預期收益的口徑保持一致。

條 采用市場法進行商標資產評估時，應當對收集的可比交易案例與評估對象進行比較，分析時可以從交易時間、權利種類或形式、交易方的關系、獲利能力、競爭 能力、預計收益期限、商標維護費用、風險程度等方面的差異進行比較。

第二十九條 采用成本法進行商標資產評估時，應當考慮商標資產價值與成本的相關程度,恰當考慮成本法的適用性。

商標重置成本包括合理成本、利潤和相關稅費等。

第三十條 采用成本法進行商標資產評估時，應當關注評估對象的貶值。

第五章 披露要求

第三十一條 編制商標資產評估報告應當反映商標資產的特點，通常包括下列內容：

（一）商標注冊人的基本情況；

（二）商標的基本情況；

（三）商標商品或者服務的基本情況；

（四）商標商品或者服務的生產、銷售中涉及的著作權、專利、專有技術等其他無形資產情況；

（五）商標資產產生收益的方式；

（六）商標剩余法定保護期限以及預計收益期限；

（七）對影響商標資產價值因素的分析過程；

（八）使用的評估假設和限制條件；

（九）商標資產許可、轉讓、訴訟以及質押等情況；

（十）其他必要說明。

第六章 附則

第三十二條 本指導意見自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國資產評估協(xié)會于 2011 年 12 月 30 日發(fā)布的《關于印發(fā) 〈商標資產評估指導意見〉的通知》（中評協(xié)〔2011〕228 號） 同時廢止。