中評協(xié)關(guān)于印發(fā)修訂

《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》的通知

中評協(xié)〔2017〕49號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會）：

為貫徹落實《資產(chǎn)評估法》，規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保證資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，在財政部指導(dǎo)下，中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》，對《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。

請各地方協(xié)會將《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》及時轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，組織資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。

附件：《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》

中國資產(chǎn)評估協(xié)會

2017年9月8日

附件

專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見

第一章 總則

第一條 為規(guī)范專利資產(chǎn)評估行為，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事 人的合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無 形資產(chǎn)》制定本指導(dǎo)意見。

第二條 本指導(dǎo)意見所稱專利資產(chǎn)，是指專利權(quán)人擁有 或者控制的，能持續(xù)發(fā)揮作用并且能帶來經(jīng)濟(jì)利益的專利權(quán) 益。 第三條 本指導(dǎo)意見所稱專利資產(chǎn)評估，是指資產(chǎn)評估 機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估 準(zhǔn)則，根據(jù)委托對評估基準(zhǔn)日特定目的下的專利資產(chǎn)價值進(jìn) 行評定和估算，并出具資產(chǎn)評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。 第四條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本指導(dǎo)意見。 第二章 基本遵循 第五條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展專 利權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅持 獨(dú)立、客觀、公正的原則，誠實守信，勤勉盡責(zé)，謹(jǐn)慎從業(yè)， 遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護(hù)職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè) 形象的活動。 第六條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展專 利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行分析和估算并形成專業(yè)意見， 拒絕委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的干預(yù)，不得直接以預(yù)先設(shè) 定的價值作為評估結(jié)論。 第七條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備專利資產(chǎn)評 估的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的專利資產(chǎn)評估 業(yè)務(wù)。 執(zhí)行某項特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應(yīng)當(dāng) 采取彌補(bǔ)措施，包括利用專家工作及相關(guān)報告等。 第八條 執(zhí)行企業(yè)價值評估中的專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng) 當(dāng)了解在對持續(xù)經(jīng)營前提下的企業(yè)價值進(jìn)行評估時，專利資 產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分的價值可能有別于作為單項資 產(chǎn)的價值，其價值取決于它對企業(yè)價值的貢獻(xiàn)程度。 第九條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在考慮評估目的、 市場條件、評估對象自身條件等因素的基礎(chǔ)上，選擇價值類 型。 以質(zhì)押為目的可以選擇市場價值或者市場價值以外的 價值類型，以交易為目的通常選擇市場價值或者投資價值， 以財務(wù)報告為目的通常根據(jù)會計準(zhǔn)則相關(guān)要求選擇相應(yīng)的 價值類型。 第十條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)確定評估假設(shè)和 限制條件。 第三章 資產(chǎn)評估對象 第十一條 專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估對象是指專利資 產(chǎn)權(quán)益，包括專利所有權(quán)和專利使用權(quán)。專利使用權(quán)是指專 利實施許可權(quán),具體包括專利權(quán)獨(dú)占許可、獨(dú)家許可、普通 許可和其他許可形式。 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確專利資產(chǎn)的權(quán)利屬性。 評估對象為專利所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注專利權(quán)是否已經(jīng)許可他 人使用及使用權(quán)的具體形式，并關(guān)注其對專利所有權(quán)價值的 影響。評估對象為專利使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)明確專利使用權(quán)的許 可形式、許可內(nèi)容及許可期限。 第十二條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求委托人明 確專利資產(chǎn)的基本狀況。專利資產(chǎn)的基本狀況通常包括： （一）專利名稱； （二）專利類別； （三）專利申請的國別或者地區(qū)； （四）專利申請?zhí)柣蛘邔＠枺?（五）專利的法律狀態(tài)； （六）專利申請日； （七）專利授權(quán)日； （八）專利權(quán)利要求書所記載的主權(quán)利要求； （九）專利使用權(quán)利。 第十三條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注專利的法 律狀態(tài)。專利的法律狀態(tài)通常包括專利申請人或者專利權(quán)人 及其變更情況，專利所處的專利審批階段、年費(fèi)繳納情況、 專利權(quán)的終止、專利權(quán)的恢復(fù)、專利權(quán)的質(zhì)押，以及是否涉 及法律訴訟或者處于復(fù)審、宣告無效狀態(tài)。 第十四條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注專利資產(chǎn) 的技術(shù)狀況、實施狀況及獲利狀況。 第十五條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在要求委托人 根據(jù)評估對象的具體情況和評估目的對專利資產(chǎn)進(jìn)行合理 的分離或者合并的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)進(jìn)行單項專利資產(chǎn)或者專利 資產(chǎn)組合的評估。 第十六條 執(zhí)行質(zhì)押、訴訟目的的專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)要求委托人提交由國家知識產(chǎn)權(quán)局出具的專利登記簿 副本。評估對象為實用新型、外觀設(shè)計專利的，應(yīng)當(dāng)要求委 托人提供專利檢索報告，當(dāng)實用新型、外觀設(shè)計專利數(shù)量較 多時，應(yīng)當(dāng)選取部分專利由委托人提供檢索報告。 第四章 操作要求 第十七條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對專利及其實 施情況進(jìn)行調(diào)查，包括必要的現(xiàn)場調(diào)查、市場調(diào)查，并收集 相關(guān)信息、資料等。 調(diào)查過程收集的相關(guān)信息、資料包括： （一）專利資產(chǎn)的權(quán)利人及實施企業(yè)基本情況； （二）專利證書、最近一期的專利繳費(fèi)憑證； （三）專利權(quán)利要求書、專利說明書及其附圖； （四）專利技術(shù)的研發(fā)過程、技術(shù)實驗報告，專利資產(chǎn) 所屬技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r、技術(shù)水平、技術(shù)成熟度、同類技 術(shù)競爭狀況、技術(shù)更新速度等有關(guān)信息、資料；如果技術(shù)效 果需要檢測，還應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)產(chǎn)品檢測報告； （五）與分析專利產(chǎn)品的適用范圍、市場需求、市場前 景及市場壽命、相關(guān)行業(yè)政策發(fā)展?fàn)顩r、宏觀經(jīng)濟(jì)、同類產(chǎn) 品的競爭狀況、專利產(chǎn)品的獲利能力等相關(guān)的信息、資料； （六）以往的評估和交易情況，包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、 實施許可合同及其他交易情況。 第十八條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)盡可能獲取與 專利資產(chǎn)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)及專利實施企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)報 表，對專利資產(chǎn)的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。 第十九條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分析下列事項 及其對專利資產(chǎn)價值的影響： （一）專利權(quán)利要求書、專利說明書及其附圖的內(nèi)容； （二）專利權(quán)利要求書所記載的專利技術(shù)產(chǎn)品與其實施 企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的對應(yīng)性。 第二十條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對影響專利資 產(chǎn)價值的法律因素進(jìn)行分析，通常包括專利資產(chǎn)的權(quán)利屬性 及權(quán)利限制、專利類別、專利的法律狀態(tài)、專利剩余法定保 護(hù)期限、專利的保護(hù)范圍等。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注專 利所有權(quán)與使用權(quán)的差異、專利使用權(quán)的具體形式、以往許 可和轉(zhuǎn)讓的情況對專利資產(chǎn)價值的影響。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計 的審批條件、審批程序、保護(hù)范圍、保護(hù)期限、審批階段的 差異對專利資產(chǎn)價值的影響。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注專利所處審批階段，專利是 否涉及法律訴訟或者處于復(fù)審、宣告無效狀態(tài)，以及專利有 效性維持情況對專利資產(chǎn)價值的影響。 第二十一條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對影響專利 資產(chǎn)價值的技術(shù)因素進(jìn)行分析，通常包括替代性、先進(jìn)性、 創(chuàng)新性、成熟度、實用性、防御性、壟斷性等。 第二十二條 對影響專利資產(chǎn)價值的經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行分 析時，通常包括專利資產(chǎn)的取得成本、獲利狀況、許可費(fèi)、 類似資產(chǎn)的交易價格、市場應(yīng)用情況、市場規(guī)模情況、市場 占有率、競爭情況等。 第二十三條 當(dāng)專利資產(chǎn)與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用時， 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)分析專利資產(chǎn)的作用，確定該專利資 產(chǎn)的價值。 第二十四條 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注經(jīng)營條 件等對專利資產(chǎn)作用和價值的影響。 第二十五條 執(zhí)行專利資產(chǎn)法律訴訟評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān) 注相關(guān)案情基本情況、經(jīng)過質(zhì)證的資料以及專利權(quán)的歷史訴 訟情況。 第二十六條 確定專利資產(chǎn)價值的評估方法包括市場 法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。 執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估目的、評估對象、 價值類型、資料收集等情況，分析上述三種基本方法的適用 性，選擇評估方法。 第二十七條 運(yùn)用收益法進(jìn)行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)收 集專利產(chǎn)品的相關(guān)收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人 提供的專利未來實施情況和收益狀況的預(yù)測進(jìn)行分析、判斷 和調(diào)整，確信相關(guān)預(yù)測的合理性。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)專利資產(chǎn)的具體情況選擇 收益口徑。 第二十八條 采用收益法進(jìn)行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)確 定預(yù)期收益。 專利資產(chǎn)的預(yù)期收益應(yīng)當(dāng)是專利的使用而額外帶來的 收益，可以通過增量收益、節(jié)省許可費(fèi)、收益分成或者超額 收益等方式估算。確定預(yù)期收益時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分并剔除與委托 評估的專利資產(chǎn)無關(guān)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益，并關(guān)注專利產(chǎn)品或 者服務(wù)所屬行業(yè)的市場規(guī)模、市場地位及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營情 況。 第二十九條 采用收益法進(jìn)行專利資產(chǎn)評估時應(yīng)當(dāng)合 理確定專利資產(chǎn)收益期限。收益期限可以通過分析專利資產(chǎn) 的技術(shù)壽命、技術(shù)成熟度、專利法定壽命及與專利資產(chǎn)相關(guān) 的合同約定期限等確定。 第三十條 采用收益法進(jìn)行專利資產(chǎn)評估時應(yīng)當(dāng)合理 確定折現(xiàn)率。折現(xiàn)率可以通過分析評估基準(zhǔn)日的利率、投資 回報率，以及專利實施過程中的技術(shù)、經(jīng)營、市場、資金等 因素確定。專利資產(chǎn)折現(xiàn)率可以采用無風(fēng)險報酬率加風(fēng)險報 酬率的方式確定。專利資產(chǎn)折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)與預(yù)期收益的口徑保 持一致。 第三十一條 采用市場法進(jìn)行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)收 集足夠的可比交易案例，并對專利資產(chǎn)與可比交易案例之間 的各種差異因素進(jìn)行分析、比較和調(diào)整。 第三十二條 采用成本法進(jìn)行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)合 理確定專利資產(chǎn)的重置成本。重置成本包括合理的成本、利 潤和相關(guān)稅費(fèi)等。 確定專利資產(chǎn)重置成本時，應(yīng)當(dāng)確定形成專利資產(chǎn)所需 的直接成本、間接費(fèi)用、合理的利潤及相關(guān)的稅費(fèi)等。 第三十三條 采用成本法進(jìn)行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)合 理確定貶值。 第五章 披露要求 第三十四條 編制專利資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)反映專利資 產(chǎn)的特點(diǎn)，通常包括下列內(nèi)容： （一）評估對象的詳細(xì)情況，通常包括專利資產(chǎn)的權(quán)利 屬性、使用權(quán)具體形式、法律狀態(tài)、專利申請?zhí)柤皩＠麢?quán)利 要求等； （二）專利資產(chǎn)的技術(shù)狀況和實施狀況； （三）對影響專利資產(chǎn)價值的法律因素、技術(shù)因素、經(jīng) 濟(jì)因素的分析過程； （四）專利的實施經(jīng)營條件； （五）使用的評估假設(shè)和限制條件； （六）專利權(quán)許可、轉(zhuǎn)讓、訴訟、無效請求及質(zhì)押情況； （七）有關(guān)評估方法的主要內(nèi)容，包括評估方法的選取 及其理由，評估方法中的運(yùn)算和邏輯推理方式，各重要參數(shù) 的來源、分析、比較與測算過程，對測算結(jié)果進(jìn)行分析并形 成評估結(jié)論的過程； （八）其他必要信息。 第六章 附則 第三十五條 本指導(dǎo)意見自 2017 年 10 月 1 日起施行。 中國資產(chǎn)評估協(xié)會于 2008 年 11 月 28 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā) 〈資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)〉和〈專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見〉 的通知》（中評協(xié)〔2008〕217 號）中的《專利資產(chǎn)評估指 導(dǎo)意見》同時廢止。